ESG评价体系是什么意思？ESG指标体系设计有哪些要求？注意事项有哪些？

人气浏览: (2203) 发布时间: [2023-07-18]

ESG评价体系简介
ESG评价体系（ESG Rating Systems）作为评估企业综合价值的新工具，主要用于衡量企业在环境、社会和治理中的长期风险。这些风险通常包括能源效率、工人安全和董事会独立性等问题，并具有财务影响。然而，在传统的财务审查中，此类风险往往被忽视。ESG评价体系的使用不仅仅能为投资者衡量企业的非财务风险管理能力和长期价值创造能力提供决策参考，企业自身也能通过对比同行表现提升ESG 评级以吸纳更多资金。
联合国负责任投资原则组织（UNPRI）于2006年正式提出ESG概念，将环境、社会及公司治理作为衡量可持续发展的重要指标，确立了社会责任投资原则。此后国际组织和投资机构将ESG概念不断深化，逐渐构建出了较为系统、全面的绩效评估方法，涌现出了MSCI、FTSE Russell、Sustainalytics、Dow Jones、Thomson Reuters等一系列有影响力的ESG评价机构。
ESG指标体系设计
首先是公司治理。在《意见》列出的提高上市公司质量的六条具体举措中，提高公司治理水平是排在第一位的内容。然而，其他五个方面的不少内容也是公司治理的应有之义，如健全激励约束机制，防止控股股东和实际控制人对上市公司的资金占用，控股股东、实际控制人、董事、监事和高级管理人员要各尽其责，公平对待所有股东，等等。可以说，在很大程度上，提高上市公司质量，最根本的就是要提高上市公司治理的质量。这同样也意味着，提高ESG水平，关键是提高公司治理水平。
公司治理包括很多维度，最重要的维度包括投资者权益保护、董事会治理、企业家能力及激励、财务治理。对于上市公司来说，投资者是最核心的利益相关者。随着股权的多元化，来自中小投资者的投资越来越成为上市公司资金的主要来源，而来自控股股东的资金占比却不断下降，尽管他们仍然对公司拥有控制力量，因此，保护投资者尤其是保护中小投资者的权益有利于保证上市公司的稳定发展。董事会经常被视为公司的核心治理主体，由于董事会负责公司的战略决策，并监督经理层落实战略决策，对经理层也有咨询职能，因此，董事会治理的有效性直接关系着公司发展的正确方向。企业家是一个公司的活力源，其中总经理（西方国家通常称之为CEO）是企业家的核心。总经理作为公司的最高行政长官，由于发达市场经济体的公司董事会基本由独立董事构成，包括绝大部分的董事长都是独立董事，因此，总经理就成为企业高质量发展的灵魂。中国企业的总经理尽管大都没有被赋予CEO的权力，但总经理成为真正意义的CEO，享有独立的企业经营控制权并独立承担责任是必然的发展趋势，因此，如何培育和发挥总经理的最大能力是企业高质量发展必须要重视的因素。财务治理关系着公司财务的稳健性和安全性，以及内部控制的有效性，较高的财务治理质量不仅能够合理配置各财务主体的权责利，有力控制各个财务环节，有效监督财务行为，还能适当激励财务主体，因此也是公司高质量发展的重要保障。
其次是社会责任。《意见》提出，上市公司要诚实守信、规范运作，切实履行社会责任。可见，社会责任是企业高质量发展的不可忽视的重要方面。从20世纪90年代以来已经形成共识的基于利益相关者权益保护的广义公司治理理论来看，社会责任是公司治理的重要组成部分。把社会责任纳入公司治理中，这本身就意味着，社会责任对企业发展尤其对企业可持续发展的极其重要性。
长期以来，不少人对履行社会责任存在一种错误的认识，只简单地把盈利、纳税和吸收劳动力就业等少数几个方面看作是企业履行社会责任的重要标准。这种观点是比较狭隘的。企业社会责任可以分为两种情况：一是义务性的社会责任，如提供高质量的、安全的产品和服务，照章纳税等；二是非义务性质的社会责任，如赈灾捐款捐物、资助教育事业等。前者是强制性的；后者是自愿性的。目前的问题在于，由于法律空白较多，或者弹性较大，以及信息不对称，使得一些本属于义务性质的社会责任，在一些企业眼中却成为自愿性的社会责任。如产品质量、员工工作环境等，缺乏清晰的判断合法与否的界限，这是这些年产品质量低劣、员工工作环境恶劣等问题频出的重要原因。
当然，企业把盈利、纳税作为社会责任的一个方面也并无问题，只是企业盈利一定要以合规为前提。这其实属于企业的经济责任范畴，而盈利是企业经济责任的重要方面。对上市公司来说，企业的经济责任可以通过会计绩效和市场绩效两个方面来衡量，这两个方面作为企业经济发展的成果，是企业履行纳税、吸收更多劳动力、进行社会捐赠等其他社会责任的基础。换言之，企业的经济责任应该纳入企业社会责任中。
企业创新也应该纳入社会责任范畴，原因在于企业创新具有很强的外溢效应，即创新可以增进市场竞争，提高社会生产力，为社会创造更多的财富。企业创新不仅仅是技术创新，还应包括制度创新，没有制度保障，技术创新就可能只是昙花一现，难以为继。

履行社会责任值得表彰，但不合规的社会责任却是应该严格禁止的。比如企业捐赠，如果超过公司章程规定的额度而未经股东大会审议通过，或者直接由个人决定，就是不合规的。为保证社会责任的合规性，加强社会责任信息披露，接受公众监督就是不可或缺的。

概括地说，企业的经济责任、创新责任、对企业利益相关者的责任、社会责任合规及信息披露责任构成社会责任的全部内容。
最后是环境保护。如前所述，从严格的理论意义上，环境保护属于社会责任范畴，出于ESG评价的考虑，人们把它独立出来，这样有利于企业树立环境保护的意识，也顺应了实现碳中和和碳达峰目标的要求。
但是，评价企业环境保护的水平，理论上很简单，但实际做起来，相比上述的公司治理和社会责任都更加困难。道理很简单，就是不同行业甚至同一行业的不同企业，环境保护的差异性很大。目前上市公司涉及19个行业，每个行业对环境保护的要求都不同，要建立一个统一的标准非常困难，而没有统一的标准，就难以具有可比性，而可比性是不同公司环境保护评价的重要目的。比如金融业很少有环境保护的问题，如果硬往上靠的话，恐怕只能从是否支持绿色产业发展以及支持力度上来评估，但从严格意义上说，它不属于企业自身的环境保护问题。当然，金融业也会涉及温室气体效应问题，但相对于其他行业，这种效应无疑小很多，有的金融企业甚至可以忽略不计，但不能由此认为其环境保护相对于其他企业更差。由此，尽管环境保护可以找出很多指标，但基于数据的可得性和可比性原则，则可选的环境保护指标就不多。当然，随着环境保护的意识不断增强，将来会有越来越多的上市公司披露环境保护的相关信息，届时环境保护的指标体系可以进一步扩充和完善。
根据上述分析，我们设计了由132个具体指标构成的ESG评价指标体系，具体可参见我们出版的《中国上市公司质量/ESG指数报告No.2（2022）》（中国纺织出版社，2022年10月）。

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